El presupuesto empresarial (página 2)

Muestra la posición financiera estimada para el
período presupuestado. Señala los ingresos y
egresos de dinero que se pronostica habrán de operarse y
el resultante saldo de efectivo. Tiene por finalidad prevenir
desequilibrios financieros adoptando las medidas necesarias con
suficiente anticipación, mejorar el aprovechamiento de las
disponibilidades de la empresa y posibilitar la adecuada
utilización de los recursos crediticios.

Factores a considerar

• 1. Fuente de los fondos

• 2. Probabilidad de su
  obtención

• 3. Uso de los fondos

• 4. Prioridad en los egresos

• 5. Al confeccionar este presupuesto, es
  necesario considerar la fuente del dinero, el grado de
  probabilidad de obtención y las necesidades que se
  estima sean las seguras del período.

• 6. Para ello, se deberá analizar el
  presupuesto general y deducir de allí, los probables
  egresos y compromisos.

• 7. Para los ingresos, es fuente básica
  el presupuesto de ventas.

• 8. Las registraciones contables en cuanto a
  cobros probables de Deudores Varios o Documentos a Cobrar,
  para los primeros meses del ejercicio. Para los restantes
  meses, se debe analizar la financiación de las ventas
  presupuestadas.

• 9. Para los egresos, deberán tomarse en
  cuenta los compromisos efectivamente contraídos que
  influirán en el ejercicio presupuestario, y los que
  sobrevengan por las operaciones presupuestadas.

• 10. Se registrará en este presupuesto el
  gasto en el momento de hacerlo efectivo, no al
  devengarse.

Por lo tanto, las fuentes de datos las constituyen las
registraciones históricas, por los ingresos y egresos
contraídos, el presupuesto de ventas, los presupuestos de
compras, gastos y capitales que signifiquen erogaciones de
efectivo futuras y aquellos movimientos de fondos que se estima
se producirán en el ejercicio como Pago de Dividendos en
Efectivo, Aportes de Capital, etc.

Se integra por los presupuestos de

• Cobranzas o Ingresos

• Pagos o Egresos

Presupuesto de Estados
Patrimoniales

Integra todos los presupuestos a través del
Balance Proyectado.

Presupuesto de
Producción

El Presupuesto de producción es aquel que va
desde la adquisición de la materia prima hasta la
transformación de la misma, con la utilización de
los recursos técnicos, tecnológicos y humanos que
sean para la obtención de un producto útil. Esta
actividad termina con el almacenamiento de estos
productos.

El Presupuesto de producción comprende lo
siguiente:

• Cantidad de unidades a producir de cada tipo de
  producto de materiales, mano de obra y CIF necesarios para su
  elaboración.

• El Presupuesto de producción es una
  estimación, con objetivos definidos, de la cantidad de
  bienes a ser fabricados durante el periodo que abarca el
  presupuesto.

• El presupuesto de producción es la base
  principal para la planeación de necesidades de
  materias primas, necesidades de mano de obra, necesidades de
  efectivo y costos de fabricación.

Un plan de producción debe
contener

• Las necesidades totales de producción por
  producto.

• Las políticas de inventarios de
  producción y productos en proceso.

• La capacidad de la planta en funcionamiento y los
  límites de desviaciones permisibles.

• Políticas de expansión o
  contratación de la capacidad de la Planta.

• Las compras de materias primas, su política
  de inventarios y disponibilidad de MO.

• El efecto de la duración del tiempo de
  procesamiento.

• Los lotes económicos.

• La programación de la producción a
  través del periodo de presupuesto.

Elaboración de un programa de
producción

Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar
cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de
obra ocupada.

El presupuesto de producción planea las
siguientes actividades:

• Cantidad de unidades a producir de cada tipo de
  producto de materiales, mano de obra y CIF necesarios para su
  elaboración.

• El Presupuesto de producción es una
  estimación, con objetivos definidos, de la cantidad de
  bienes a ser fabricados durante el periodo que abarca el
  presupuesto.

• El presupuesto de producción es la base
  principal para la planeación de necesidades de
  materias primas, necesidades de mano de obra, necesidades de
  efectivo y costos de fabricación.

Política de inventarios

La política de inventarios consiste en determinar
el nivel de existencias económicamente más
convenientes para las empresas. Para llegar a establecer una
buena política de inventarios, se debe considerar los
siguientes factores:

• Las cantidades necesarias para satisfacer las
  necesidades de ventas.

• La naturaleza perecedera de los
  artículos

• La duración del periodo de
  producción.

• La capacidad de almacenamiento

• La suficiencia de capital de trabajo para financiar
  el inventario

• Los costos de mantener el inventario

• La protección contra la escasez de materias
  primas y mano de obra

• La protección contra aumento de
  precios.

• Los riesgos incluidos en inventario

• Bajas de precios.

• Obsolescencia de las existencias.

• Pérdida por accidentes y robos

• Falta de demanda

En la mayoría de los negocios, los inventarios
representan una inversión relativamente alta y puede
ejercer influencia importante sobre las decisiones
financieras.

Los descuidos en la planeación y control de
inventarios resultan en escasez crítica de
producción, costos excesivos, imposibilidad de cumplir con
las fechas de entrega de ventas. Con el fin de rebajar
inventarios, algunas veces es necesario rebajar los precios y
generar liquidez acompañada igualmente de rebajas
drásticas en los niveles de producción y otros
niveles operativos.

Cálculo del presupuesto de producción

Para la realización del presupuesto de
producción se debe tomar la información del
presupuesto de ventas que es en últimas el punto de
partida de la presupuestación.

Esta es la forma clásica del cálculo del
presupuesto de producción; pero se debe tener en cuenta
también las devoluciones y las pérdidas de calidad
que se ocasionan en los procesos, también es cierto que lo
ideal es que no existieran estos inconvenientes en las plantas y
estos valores fueran cero (0).

Elementos del costo de producción

El presupuesto de producción es el lapso inicial
en la presupuestación de operaciones manufactureras.
Además del presupuesto de producción en unidades,
hay otros presupuestos principales que conforman los elementos
del costo de fabricación.

• 1. Presupuesto de materiales

El presupuesto de materias primas generalmente requiere
los cuatro siguientes presupuestos:

• El presupuesto de materiales: este presupuesto
  especifica las cantidades planeadas de cada materia prima
  necesaria para la producción

• El presupuesto de inventario de materiales: este
  presupuesto contiene la política materias primas en
  términos de cantidades y costo.

• Presupuesto de compras: este presupuesto especifica
  las cantidades estimadas a comprar, y el costo estimado para
  cada materia prima y las fechas de entrega
  requeridas.

• Presupuesto de costos de materiales usados: Este
  presupuesto informa el costo estimado de los materiales
  utilizados en el proceso de fabricación.

Clasificación de los materiales

Los materiales usados en el proceso de
fabricación se clasifican tradicionalmente como directos e
indirectos.

Directos: Son aquellos que se constituyen en
parte integrante del producto terminado y que pueden
identificarse directamente con el costo de los productos
terminados.

Indirectos: Son aquellos que se requieren en el
proceso de fabricación, pero que no constituyen una parte
integral del producto terminado y por lo tanto no puede
relacionarse directamente con los costo de los productos
terminados.

Cálculo del presupuesto de
materiales

Los datos básicos necesarios para desarrollar el
presupuesto de materiales son:

• El presupuesto de fabricación (en unidades
  del producto)

• Las tasas estándares de uso por clase de
  materia prima y por producto.

La política de inventarios de materia prima
(presupuesto de inventarios), requiere la consideración de
los mismos factores; los mismos enfoques y técnicas para
la toma de decisiones discutidas en el presupuesto de
producción que se relacionaban con la planificación
y control de un equilibrio optimo entre ventas, inventarios,
producción.

El presupuesto de compras se determina de la siguiente
manera:

El presupuesto de costo de materiales usados y el
presupuesto relacionado del inventario de materias primas de
desarrolla utilizando uno de los métodos de
valoración de los materiales (Fifo, Lifo, promedio
móvil y promedio ponderado).

• 2. Presupuesto de Mano de Obra Directa
  (MOD)

Comprende los estimados de las necesidades de mano de
obra directa necesarias para producir los tipos y cantidades de
productos planeados en el presupuesto de producción. Este
presupuesto debe ser desarrollado en términos de hora de
mano de obra directa y de costo de mano de obra directa. Los
costos de la mano de obra directa comprenden los salarios que se
pagan a los empelados que trabajan directamente en una
producción específica. Al igual que los costos de
los materiales directos, los costos de mano de obra que pueden
identificares de manera directa con una producción
específica se definen como costos directos.

Clasificación: es necesario separar los
costos de MOD de los costos de MOI por las siguientes
razones:

• Conocer la cantidad de HMOD necesaria

• Conocer el número de empleados requeridos
  para satisfacer la producción

• Conocer el costo de MOD por cada producto

• Conocer las necesidades de efectivos

• Establecer una base para el control

Para los fines del plan anual de utilidades, el
presupuesto de mano de obra directa debe desarrollarse por
áreas o centros de responsabilidad, sub períodos y
productos.

La clasificación por responsabilidad
organizacional y por sub periodos, es esencial para
propósitos de control; la clasificación por
producto es necesaria para planificar el costo de
fabricación par cada producto.

Métodos que se emplean en la
planificación de los costos de mano de obra
directa

Método para desarrollar el presupuesto de mano de
obra directa depende principalmente de:

• El método de pago de los salarios.

• El tipo de procesos de producción de que se
  trate.

• La disponibilidad de tiempos estándar de mano
  de obra.

• La adecuación de los registros de
  contabilidad de costos a los costos de mano de obra
  directa.

Básicamente son tres los
métodos que se emplean para desarrollar el presupuesto de
mano de obra directa

• Estimar las horas de mano de obra directa requeridas
  para cada unidad de los distintos productos; estimar
  después las cuotas promedio de salario por
  departamento, centro de costos u operación.
  Multiplicar el tiempo estándar por unidad de producto,
  por la cuota promedio del salario por hora,
  obteniéndose así el costo de mano de obra
  directa por unidad de producción para el departamento,
  centro de costos u operación. Multiplicar las unidades
  de la producción planificada para el departamento,
  centro de costos u operación, por la cuota unitaria de
  mano de obra directa, para obtener el costo total de mano de
  obra directa por producto.

• Estimar las razones de la mano de obra directa para
  alguna medida de la producción que pueda planificarse
  de manera realista.

• Desarrollar tablas de personal con indicaciones de
  las necesidades de personal incluyendo costos, para la mano
  de obra directa en cada centro de responsabilidad.

Estructura del presupuesto de mano de
obra directa

El presupuesto de mano de obra directa debe guardar
armonía con la estructura del plan anual de utilidades.
Por lo tanto, debe mostrar las horas planificadas de mano de obra
directa y el costo por centro de responsabilidad, por periodos
(meses o trimestres) y por producto.

Cuando se desarrollan tiempos estándar de mano de
obra y cuotas promedio estándar de salario sobre una base
sana de políticas y planes, el desarrollo del presupuesto
de mano de obra directa plantea unos cuantos problemas. En
general es preferible desarrollar un presupuesto separado de mano
de obra directa para cada departamento y que comprenda, a su vez,
dos sub presupuestos, uno de los cuales especifica
únicamente las horas y el otro los costos de mano de obra
directa.

Uso del presupuesto de mano de obra
directa

• La función de personal puede cumplirse con
  más eficiencia porque se constituye una base para la
  planificación, el reclutamiento, la
  capacitación y el aprovechamiento eficaz del
  personal.

• La función de finanzas puede
  desempeñarse con mayor efectividad porque la mano de
  obra a menudo representa una de las demandas de más
  presión sobre el efectivo durante el año. Al
  conocer la estimación del costo de la mano de obra
  directa, el funcionario de finanzas podrá planificar
  las necesidades de efectivo para los distintos
  sub-periodos.

• El costo presupuesto de fabricar cada producto
  (costo unitario y costo total) puede ser un factor importante
  en varias áreas de toma de decisiones, como son la
  política de asignación de precios y las
  negociaciones con el sindicato.

• Se intensifica en alto el grado el control de los
  costos de mano de obra directa.

• 3. Presupuesto de Costos Indirectos de
  Fabricación (CIF)

Los CIF son todos los costos que no están
clasificados como mano de obra directa ni materiales indirectos:
Aunque los gastos de venta, generales y de administración
también se considera como gastos no forman parte de los
costos indirectos de fabricación.

El presupuesto de CIF se divide en tres partes
principalmente:

Presupuesto de insumos

• Presupuesto de Consumo de Insumos

• Presupuesto de Inventario de Insumos

• Presupuesto de Compras de Insumos

• Presupuesto de Insumos Usados

Estos presupuestos se calculan de forma idéntica
a los presupuestos de material.

• 4. Presupuesto de Mano de Obra Indirecta
  (MOI)

Se determina dependiendo del organigrama de la empresa,
es decir que la mano de obra directa o indirecta se identifica
plenamente en éste. Los costos de la mano de obra
indirecta incluyen todos los demás costos de trabajo como
son los sueldos de supervisión y los salarios que se pagan
a quienes hacen herramientas, al personal de reparaciones, los
almacenistas y vigilantes. Los costos combinados del material y
de la mano de obra directa, se conocen, en general, como costos
primos del producto.

• 5. Presupuesto de otros CIF

En este Presupuesto se incluye gastos de
papelería, servicios públicos, depreciaciones,
arriendos y todos los demás gastos en que incurre la
organización.

• 6. Presupuesto de requerimiento de
  materiales (PMR)

Son estimados de compras preparado bajo condiciones
normales de producción, mientras no se produzca una
carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda
fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de
producto así como la cantidad presupuestada por cada
línea, debe responder a los requerimiento de
producción, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de producción,
si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la
flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación
oportuna y así cubrir los requerimiento de
producción.

• 7. Presupuesto de gasto de
  Fabricación

Son estimados que de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso producción, son
gastos que se deben cargar al costo del producto.

Sustentación

• Horas-hombres requeridas.

• Operatividad de maquinas y equipos.

• Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones

Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos
anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda
revertir.

• 8. Presupuesto de gasto de
  ventas (pgv)

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le
considera como estimados proyectados que se origina durante todo
el proceso de comercialización para asegurar la
colocación y adquisición del mismo en los mercados
de consumo.

Características

• Comprende todo el Marketing.

• Es base para calcular el Margen de
  Utilidad.

• Es permanente y costoso.

• Asegura la colocación de un
  producto.

• Amplia mercado de consumidores.

• Se realiza a todo costo.

Desventajas

• No genera rentabilidad.

• Puede ser mal utilizado.

Control
presupuestario

El control presupuestario, es un proceso que permite
evaluar la actuación y el rendimiento o resultado obtenido
en cada centro; para ello se establecen las comparaciones entre
las realizaciones y los objetivos iniciales recogidos en los
presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o
desviaciones, con el objetivo que se mantengan dentro de los
límites del presupuesto aprobado.

La presupuestación y el control son por tanto
procesos complementarios dado que la presupuestación
define objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando exista
un plan que facilite su consecución (medios), mientras que
la característica definitoria del control presupuestario
es la comparación entre la programación y la
ejecución, debiéndose realizar de forma
metódica y regular.

El eje fundamental del control presupuestario se centra
en la información necesaria acerca del nivel deseado de
rendimiento, el nivel real y la desviación. Además
es necesaria la acción para poner en marcha los planes y
modificar las actividades futuras. El control presupuestario, por
tanto, va mucho más allá de la mera
localización de una variación.

La implantación de un mecanismo de control a
través del presupuesto supone comparar los resultados con
los correspondientes programas, y si no coinciden deberán
analizarse las causas de tales diferencias.

La evaluación presupuestaria sirve
para:

• 1. Retroalimentar el ciclo presupuestario en
  curso

• 2. Analizar las variaciones detectadas mediante
  el control y determinar sus causas.

• 3. Analizar la ejecución
  presupuestaria.

Para ejercer un control eficaz deben realizarse
las siguientes consideraciones:

• 1. Todo lo que ha sido objeto de una
  programación debe ser objeto de control.

• 2. Toda desviación entre programas y
  ejecución del presupuesto tiene un motivo que hay que
  analizar y que puede deberse a un fallo en la
  programación, un defecto en la ejecución o a
  ambas razones.

• 3. Toda desviación debe ser asignada a
  un responsable concreto, lo que requerirá llevar a
  cabo un análisis minucioso de dicha
  desviación.

• 4. Las desviaciones pueden exigir medidas de
  corrección; es decir, el fin último del control
  presupuestario no es transmitir temor a los directivos, sino
  hacerles ver las deficiencias que se han producido y
  sugerirles las acciones correctoras a emprender

Evaluación y seguimiento
presupuestario

La evaluación es la fase que comprende el
acompañamiento de la ejecución presupuestaria a
través de la verificación de los resultados
parciales que se van obteniendo en un periodo de la
programación de la ejecución presupuestaria,
así como su análisis al finalizar este periodo. La
finalidad de la evaluación es determinar el comportamiento
de los elementos del presupuesto para detectar las desviaciones
en la ejecución, y en caso de ser necesario, aplicar las
medidas correctivas en forma oportuna. En este contexto, el
seguimiento y evaluación del presupuesto público
comprende las siguientes fases:

• 1. El análisis crítico de la
  medición de resultados físicos y financieros
  obtenidos y los efectos producidos, en función de los
  objetivos, metas e indicadores de gestión
  correspondiente.

• 2. La recomendación de medidas
  correctivas que deberían tomarse con el respecto a la
  utilización de las asignaciones presupuestarias en el
  ejercicio fiscal respectivo, a fin de justar la
  ejecución a las previsiones de la programación
  vigente.

Evaluar la gestión implica
sistemáticamente, sobre una base continua en el tiempo,
los objetivos alcanzados por las unidades administrativas o por
las unidades ejecutoras de los programas institucionales,
comparar lo ejecutado con lo inicialmente programado a fin de
disponer de información para la adaptación de
decisiones más adecuadas en el momento oportuno. En
consecuencia, para evaluar la gestión empresarial es
necesario que previamente se defina la misión
institucional y se determinan las metas de productividad y
gestión. La valuación de la gestión debe
constituirse en una actividad permanente, de tal manera que
permita medir el logro de los objetivos, según
parámetros previamente establecidos.

Los indicadores deben ser conocidos y accesibles a todos
los niveles de la institución, así como al resto de
entidades y en general a todos los usuarios de los bienes o
servicios, o incluidos la sociedad.

En resumen, la evaluación 2ue se realiza a
través de los indicadores de gestión tiene como
objeto conocer respecto de la productividad y calidad de los
servicios y productos de cada una de las unidades responsables
del cumplimiento de los objetivo y metas de la
organización.

Caso
práctico

El gerente financiero de "Sidor", se encuentra
recolectando información que le permita elaborar el
presupuesto maestro del año 2009. De las reuniones de
coordinación con los agentes de las otras áreas de
la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados para
el año 2009.

Empresa "SIDOR"

Balance general al 31-12-08

(En bolívares fuertes)

DATOS ADICIONALES

Se incurrirá en los siguientes gastos de
fabricación para los niveles de
producción.

Gastos de ventas y administración (Forman
parte del presupuesto de ventas)

El presupuesto de caja elaborado en términos
trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez
considera los compromisos con los proveedores, e personal, y las
entidades públicas.

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja
final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se
puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso en
múltiplos de Bs/100 a un interés de 8.0% anual. La
gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El
interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital
suponer que el impuesto a la renta fue de Bs/18.000

SE PIDE:

Elaborar el presupuesto maestro, que contenga lo
siguiente:

Presupuesto maestro

• 1. Presupuesto de ventas

• 2. Presupuesto de
  producción

• 3. Presupuesto adicionales

• Consumo y compra de materiales directos

• Costo de mano de obra directa

• Gastos de fabricación

• Niveles de inventario

• 4. Presupuesto de costo de mercancía
  vendida

• 5. Presupuesto de gastos de ventas,
  administrativas y otros

Presupuesto financiero

• 1. Presupuesto de ingresos

• Saldo inicial efectivo

• Ingreso en efectivo

• 2. Presupuesto de egresos

• Compra de materiales

• Mano de obra directa y otros desembolsos por
  salarios

• Otros desembolsos: compras de activos fijos e
  inversiones a largo plazo

• Otros costos y otros gastos

• 3. Necesidades de
  financiamiento

• 4. Saldo final de efectivo

• 5. Balance general proyectos al
  31/12/2009

SOLUCIÓN

Presupuesto de ventas

Presupuesto de producción en
unidades

Presupuesto de compras- materia prima

Presupuesto de mano de obra

Presupuesto de gastos de
fabricación

Gasto de fabricación= 273.400

Cuota de absorción= 273.400= S/2/H-H=
136.700

Presupuesto de Inventario Final

Cuadro resumen para hallar el costo de
venta

Presupuesto de gastos de ventas y de
administración

Estado de Ganancia y Pérdidas
Proyectados del 1/01 al 31/12/1999

Presupuesto financiero

Conclusiones

• 1. Conocer los principales conceptos asociados
  a los presupuestos serán de mucha utilidad para
  elaborar predicciones de sus ventas, recursos,
  producción, finanzas, tiempo, optimización y
  cualquier otra actividad asociada con el ciclo normal de la
  empresa.

• 2. Comprender y valorar el presupuesto dentro
  de la organización como parte del proceso
  administrativo dentro de la planificación, es una
  estrategia útil para predecir el rumbo de la empresa
  en base a supuestos que le permitan abrir el camino al
  éxito corporativo y empresarial.

• 3. Se debe mostrar una clasificación
  adecuada para el presupuesto, ya que por la misma se puede
  mostrar con claridad las informaciones hacerlas confiables y
  mostrando hacia donde dan los fondos del estado y se
  justifican adecuadamente los gastos del mismo.

• 4. Los diversos presupuestos referentes a la
  gestión manufacturera dependen del tamaño
  pronosticado de operaciones producidas y estas, a su vez, se
  concretan para responder a las expectativas comerciales y a
  diferentes objetivos financieros, como la maximización
  d utilidades y el máximo empleo de los medios
  tecnológicos disponibles.

• 5. los presupuestos industriales constituyen la
  visión monetarias de las estrategias y
  políticas instauradas por la dirección en las
  áreas de inventarios, intensidad del control de
  calidad, programas de mantenimiento, distribución
  física de planta, modernización de procesos
  productivos, abastecimiento, sistematización de
  operaciones, racionalización de los procesos
  administrativos vinculados a la manufactura y sistemas de
  remuneración.

Bibliografía

Bibliográficas

FABOZZI, F. Contabilidad de Costos. Tercera
Edición. Editorial McGraw Hill. Colombia.

GITMAN, L. Administración Financiera
Básica. Tercera Edición. Editorial HARLA.
México.

Sítios WEB

http://www.observatorio-iberoamericano.org/paises/Spain/04.htm

http://www.ccss.sa.cr/dirfinan/dfc3495.htm

Autor:

Carruyo, Freddy

– Haranki, Jorge

– Reinoza; Almaris

Profesor:

• Ing. Andrés Eloy
  Blanco

Enviado por:

Iván José Turmero
Astros

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
POLITÉCNICA

"ANTONIO JOSÉ DE
SUCRE"

VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ

DEPARTAMENTO DE INGENIERÍA
INDUSTRIAL

INGENIERÍA FINANCIERA

SECCIÓN: T2

PUERTO ORDAZ, JUNIO DE 2009